Gelir Vergisi Kanunu uyarınca, kira gelirlerinde vergilendirme "tahsil esasına" dayanıyor. Bu kapsamda, geçmiş yıllara ait kira bedellerinin toplu tahsil edilmesi durumunda gelirin elde edildiği yılın hasılatı sayılması gerekiyor. Ancak gelecek yıllara ait peşin tahsilatlar, ilgili oldukları yılın geliri olarak kabul edilecek.
Döviz cinsinden kiralamalarda ise Merkez Bankası döviz alış kuru üzerinden hesaplama yapılacak. Ayrıca, konut ve iş yerlerinde kira ödemelerinin banka veya PTT aracılığıyla belgelendirilmesi zorunlu tutuluyor; bu kurala uymayanlara tutarın %10'u oranında özel usulsüzlük cezası kesilecek.
2025 yılı için konut istisnası 47 bin lira
Mülk sahipleri için en kritik detay olan istisna sınırları belirlendi. 2025 yılı içerisinde elde edilen konut kira gelirlerinin 47.000 TL’si vergiden istisna edildi.
Eğer yıllık kira geliri bu tutarın altındaysa beyanname verilmesine gerek duyulmuyor. Ancak istisna tutarının üzerinde gelir elde edilip beyanname süresinde verilmezse, 47.000 TL'lik bu indirim hakkı kaybediliyor. İş yeri kira gelirlerinde ise istisna uygulanmazken, brüt tutarı 330.000 TL'yi aşan gelirlerin beyan edilmesi zorunlu kılındı.
Gider yöntemleri ve ödeme takvimi
Mükellefler, vergilerini hesaplarken "Gerçek Gider" veya "%15 Götürü Gider" yöntemlerinden birini seçebilecek. Gerçek gider yönteminde onarım, sigorta ve ısı yalıtımı gibi harcamalar gelirden düşülebiliyor.
Mart ayı sonuna kadar verilmesi gereken beyannamelerin ardından tahakkuk eden vergiler, Mart ve Temmuz aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenebilecek. Beyanname işlemleri, Gelir İdaresi Başkanlığı'nın "Hazır Beyan Sistemi" üzerinden kolaylıkla yapılabilecek.
